Главная » Налоговый вычет, налог с покупки квартиры

Налоговый вычет на ребенка при покупке квартиры





Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья

Нередки случаи, когда квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми, либо же право собственности оформляется непосредственно на детей. В связи с тем, что родители, как правило, тратят на покупку такого жилья свои собственные денежные средства, возникает закономерный вопрос,- могут ли родители (или родитель) получить налоговый вычет за ребенка?

До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.

С 1 января года наконец-то вступили в силу изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые явно обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты ( п.6 ст.220 НК РФ).

Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.

Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком

Cогласно п.6 ст.220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.

Пример: Петрова А.А. купила квартиру стоимостью 2 млн.руб. на себя и своего 10-летнего сына (по 1/2 доли). Несмотря на то, что половина квартиры оформлена на сына, гражданка Петрова имеет право на получение имущественного вычета в размере полной стоимости квартиры - 2 млн. руб.

Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)

В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет в отношении доли детей .

Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе (письма МинФина России от 14.03. N 03-04-05/7-223. от 05.07. N 03-04-05/5-845. от 04.07. N 03-04-05/5-841. от 03.07. N 03-04-05/5-822. от 01.02. N 03-04-05/5-101 ).

В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. Согласно нашему опыту, в этом случае к документам, подаваемым в налоговую инспекцию, следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Хотя в этом случае не лишним будет обратиться за дополнительной консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.

Пример. Иванов И.И. его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в г. квартиру стоимостью 4 млн.руб. в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн. руб. Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Соответственно, налоговый вычет при покупке квартиры распределиться следующим образом:

Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),

Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);

Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье помимо родителей и их несовершеннолетних детей выступают иные родственники. К примеру, в письме Минфина от 06.06. N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.

Пример. Иванов И.И. его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в г. квартиру стоимостью 1 800 тыс.руб. в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Соответственно, вычет распределиться следующим образом:

Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);

Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);

Также отметим, что для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.

Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка

Согласно п.6 ст.220 Налогового Кодекс РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.

Пример: В году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире, несмотря на то, что она не является ее собственником.

Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?

Так как вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только однократно (с 1 января года - не более 2 млн.руб. в течение жизни), актуальным является вопрос – не потеряет ли ребенок право на имущественный вычет в будущем (при приобретении своего жилья), если родитель получит вычет за него. К счастью, контролирующие органы считают, что нет. В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, - ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09. N 03-04-05/50743. от 29.08. N 03-04-05/43425. от 04.07. N 03-04-05/5-841. от 10.04. N 03-04-05/7-478.

Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?

Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета (п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03. N 03-04-05/13747 ).

Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (письмо Минфина России от 02.02. N 03-04-05/9-109 ).

В каком размере могут получить имущественный вычет родители, приобретая жилье в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми?

Согласно нормам пункта 3 статьи 210 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса налогоплательщики имеют право на возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет, если приобретают объекты жилой недвижимости или доли в них. Право реализуется, когда налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет. При этом несовершеннолетний ребенок не является субъектом, которому предоставлено такое право. Несколько лет назад в случаях, когда жилье приобреталось в общую собственность родителей и несовершеннолетних детей, это обстоятельство приводило к отказу налоговыми органами в получении имущественного вычета родителями в части долей детей.

В 2008 году Конституционный суд РФ в своем Постановлении от 13.03.08 г. №5-П отметил . что родители, исполняя свои обязанности в отношении детей, не должны оказываться в неравном положении в сфере налогообложения по сравнению с другими налогоплательщиками. Непредставление имущественного вычета в полном объеме родителям, оплатившим за счет собственных средств покупку объекта недвижимости в общую долевую собственность совместно со своими несовершеннолетними детьми, приводит к ущемлению прав родителей.

Минфин, учитывая позицию Конституционного суда, разъяснил, что родитель, купивший жилье в общую собственность с несовершеннолетним ребенком, вправе заявить имущественный налоговый вычет без распределения по долям, но не более 2 млн. рублей (Письмо Минфина от 17.02.12 г. №03-04-05/7-194).

Пример . Караваева Л.А. приобрела в году квартиру на себя и свою 6-летнюю дочь в общедолевую собственность. Стоимость квартиры составляет 3 млн. руб. Караваева Л.А. имеет право заявить имущественный вычет в полном объеме в размере 2 млн. руб.

Заявить имущественный вычет в отношении долей несовершеннолетних детей можно и в случае приобретения двумя родителями имущества в общедолевую собственность со своими детьми (Письмо Минфина от 04.07.12 г. №03-04-05/5-841). При этом увеличить размер причитающегося вычета, исходя из доли ребенка, могут как оба родителя, так и один (Письмо Минфина от 05.07.12 г. №03-04-05/5-845).

По мнению специалистов финансового ведомства, вычет, приходящийся на детей, родители могут распределить между собой в любом соотношении (Письмо Минфина от 01.02.12 г. №03-04-05/5-101).

Пример . Супруги Кольцовы купили в году квартиру в общую долевую собственность на себя и двоих своих несовершеннолетних детей. Стоимость квартиры —

5 000 000 руб. Доля каждого составляет ¼ доли. Размер вычета, соответствующий ¼ доли, — 500 000 руб.(2 000 000 руб. / 4). По обоюдному согласию супругов вычет на детей заявляет муж, и имущественный вычет распределяется следующим образом:

Кольцов В.В. — 1 500 000 руб.,

Кольцова А.Ю. — 500 000 руб.

Не будет отказа в получении вычета в части доли ребенка и в ситуации, когда участниками долевой собственности наряду с родителями и детьми выступают иные родственники (Письмо Минфина от 06.06.12 г. №03-04-05/9-690).

Пример. Смирнова К.К. в году приобрела в общую долевую собственность жилой дом за 1 500 000 руб. По 1/3 доли в праве собственности принадлежат Смирновой К.К. ее матери и несовершеннолетнему сыну. Размер вычета, соответствующий 1/3 доли, составляет 500 000 руб.(1 500 000 руб. / 3). Так как Смирнова вправе заявить вычет за своего несовершеннолетнего сына, имущественный вычет распределяется следующим образом:

Смирнова К.К. —  1 000 000 руб.,

её мать — 500 000 руб.

Согласие ребенка на использование вычета в части его доли не требуется . даже если на момент заявления родителями имущественного вычета ему исполнилось 18 лет (Письмо УФНС по г. Москве от 27.08.10 г. №20-14/4/090650@).

Использование родителями имущественного вычета за ребенка не означает, что последний теряет право заявить вычет самостоятельно. Он сможет это сделать в будущем, приобретая другое жилье на собственные средства (Письмо Минфина от 04.07.12 г. №03-04-05/5-841).

Если родитель ранее уже использовал свое право на имущественный вычет при покупке жилья, то повторно заявить его (пусть даже за ребенка) нельзя (абз.27 подп.2 п.1 ст.220 НК). Но если по незнанию или другой причине родитель не воспользовался правом получить вычет за ребенка применительно к объекту недвижимости, по которому ранее реализовал свое право на вычет, то он может обратиться в налоговую инспекцию повторно за перерасчетом (Письмо Минфина от 02.02.12 г. №03-04-05/9-109).

А вот еще несколько похожих статей:

КАК ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ВМЕСТО РЕБЕНКА?

Если вы на свои средства приобрели в собственность своего или подопечного ребенка жилье - дом, квартиру, комнату (или долю в жилье), то вы можете получить имущественный вычет в сумме фактических расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 3 п. 1. пп. 1 п. 3. п. 6 ст. 220 НК РФ).

Вычет также предоставляется при покупке земельного участка и доли в нем, если (пп. 3 п. 1. пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ):

- на участке расположены приобретаемые жилые дома;

- земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства и на нем вы возвели дом.

При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Обратите внимание!

Если в отношении объекта недвижимости документы, подтверждающие право на вычет, датированы начиная с 01.01., то в случае, если вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть использован в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Но если первый объект недвижимости был приобретен в г. и ранее, то остаток вычета на другой объект перенесен быть не может и разница между фактически предоставленным имущественным вычетом по первому объекту и его максимальным размером пропадет.

Кроме того, вы также можете воспользоваться вычетом на сумму процентов, уплаченных по кредиту, израсходованному на приобретение жилья и участков (пп. 4 п. 1. п. 6 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание!

Вычет по уплате процентов по кредиту, в отличие от расходов на строительство или покупку жилья, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимости. Кроме того, в отношении кредитов, полученных с 01.01., указанный вычет ограничен суммой 3 млн руб. ( п. п. 4. 8 ст. 220 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 23.07. N 212-ФЗ). И если этот лимит израсходован не полностью, получить остаток вычета при выплате процентов по кредиту за другое жилье нельзя.

Вычет по процентам можно получить по любому объекту недвижимости, необязательно по тому, по которому был предоставлен основной вычет (на строительство или покупку недвижимости) ( Письмо Минфина России от 13.09. N 03-04-07/37870 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 18.09. N БС-4-11/16779@)). Это значит, что при покупке нескольких квартир собственник для целей получения имущественного вычета может выбрать самую дорогую в плане уплаты процентов по кредиту и заявить вычет в отношении процентов по этому кредиту.

Для получения имущественного вычета родителями должны быть соблюдены определенные условия:

- такой имущественный вычет может быть предоставлен родителям лишь в том случае, если на момент возникновения права собственности на жилье ребенку не исполнилось 18 лет. При этом право на вычет не зависит от того, в каком периоде были произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Важен момент не передачи денег, а получения документа о праве собственности на объект;

- налогоплательщик-родитель ранее (до 01.01.) не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие право собственности на объект, например свидетельство о праве собственности при купле-продаже, свидетельство о праве собственности при строительстве жилого дома (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01. ( Письмо Минфина России от 13.09. N 03-04-07/37870 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 18.09. N БС-4-11/16779@)).

Вы можете приобрести с ребенком жилье и в общую долевую собственность. В этом случае вычеты можно получить в отношении как своей доли, так и доли ребенка. Однако их общие размеры рассчитываются соразмерно долям и имеют ограничение соответственно 2 и 3 млн руб. (п. 6 ст. 220 НК РФ). Однако если вы по приобретенному до 01.01. жилью уже получали имущественный вычет, то при приобретении жилья в общую долевую собственность с ребенком права на вычет в отношении доли ребенка вы иметь не будете.

Реализовать право на имущественные вычеты родитель может двумя способами.

Способ 1

Получить вычет в налоговой инспекции. В этом случае вам будет возвращена сумма НДФЛ, соответствующая величине имущественного налогового вычета, на ваш банковский счет. Это возможно по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычет.

Способ 2

Получить вычет по месту работы. В этом случае работодатель не будет удерживать с вашей зарплаты НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не достигнет суммы, соответствующей размеру вычета. Такой способ вы вправе использовать до окончания календарного года, в котором возникло право на вычет.

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

I. Получение вычета в налоговом органе

Шаг 1. Подготовьте необходимые документы.

Для получения вычета вам потребуются (пп. 6. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ):

- паспорт;

- свидетельство о рождении ребенка - при приобретении недвижимости в собственность своих детей;

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки и попечительства - при приобретении недвижимости в собственность своих подопечных;

- договор о приобретении жилого дома или доли в нем, свидетельство о праве собственности на жилой дом или долю в нем - при строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем;

- договор о приобретении квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о праве собственности на квартиру, комнату или долю в них - при приобретении квартиры, комнаты или доли в них в собственность;

- договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком - при приобретении прав на квартиру или комнату в строящемся доме;

- свидетельство о праве собственности на земельный участок или долю в нем и свидетельство о праве собственности на жилой дом или долю в нем - при приобретении земельного участка или доли в нем, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом или доля в нем;

- документы, которые подтверждают уплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, расписка или акт приема-передачи и денежных средств;

- кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту (если вы желаете получить налоговый вычет на расходы по уплате процентов по кредиту);

- заявление о возврате налога.

Для получения вычета в налоговом органе документы, подтверждающие право на вычет, а также заявление о возврате налога прилагаются к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. подготовленной по окончании года, в котором приобретена недвижимость.

Шаг 2. Представьте документы в налоговую инспекцию и дождитесь возврата налога.

Подайте декларацию и документы в налоговую инспекцию по месту своего жительства по окончании календарного года, в котором была приобретена недвижимость (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Декларацию и документы можно представить в налоговый орган:

- лично;

- по почте ценным письмом с описью вложения;

- через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Если вы подаете документы лично или через представителя, подготовьте два экземпляра декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросите инспектора проставить на втором экземпляре декларации (письме) отметку о принятии. В случае возникновения спора с налоговым органом это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены;

- через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (функций) www.gosuslugi.ru .

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления, т.е. провести их камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если заявление о возврате налога вы подали одновременно с декларацией, то налог должен быть вам возвращен в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Как правило, налоговый орган перечисляет денежные средства на ваш расчетный счет через три с половиной - четыре месяца после подачи декларации 3-НДФЛ .

Шаг 3. Если вам откажут в возврате налога, обжалуйте отказ.

Не исключено, что вам откажут в возврате налога. В этом случае вам нужно получить в налоговой инспекции акт камеральной проверки с аргументированным отказом. На этот акт в течение одного месяца со дня его получения вы можете подать в инспекцию свои возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.10. N АС-4-2/18053@).

Если подать возражения на акт вы не успели и было принято решение об отказе в возврате вам налога, то можно обжаловать это решение. Жалоба подается в письменном виде в УФНС вашего региона через инспекцию, решение которой оспаривается, или в суд. При этом обжалование решения инспекции в судебном порядке возможно только после обжалования в УФНС. Срок для подачи жалобы - один год в УФНС и три месяца в суд со дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении (п. п. 1 - 3 ст. 138. п. п. 1. 2 ст. 139 НК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

I I. Получение вычета у работодателя

Шаг 1. Обратитесь в налоговую инспекцию за подтверждением права на вычет.

Если вы планируете получать вычет у работодателя (работодателей), то вначале подайте подготовленные документы (без декларации по форме 3-НДФЛ и заявления о возврате налога) вместе с заявлением о подтверждении права на вычет в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 8 ст. 220 НК РФ). Заявление составляется в произвольной форме. Если вы желаете получить вычет у нескольких работодателей, в заявлении следует указать суммы вычета, которые должен будет предоставить каждый из них.

Инспекция рассматривает заявление и документы в течение 30 дней со дня подачи (п. 8 ст. 220 НК РФ). Затем она выносит решение о выдаче уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет или об отказе в выдаче такого подтверждения (Письмо ФНС России от 24.10. N АС-4-2/18053@). В случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких работодателей инспекцией будет выдано соответствующее количество уведомлений.

Уведомление действует в течение налогового периода - календарного года.

Если вы получили отказ, вы можете его обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст. 138 НК РФ).

Шаг 2. Представьте работодателю (работодателям) уведомление о праве на вычет.

Если вы получили уведомление (уведомления), то составьте заявление о предоставлении вычета на имя работодателя (работодателей) и подайте его вместе с уведомлением в бухгалтерию. Заявление составляется в произвольной форме. Работодатель, получив документы, в течение текущего года не будет удерживать с вас НДФЛ, пока его сумма не достигнет суммы, соответствующей размеру разрешенного имущественного вычета.

Если вы не использовали вычет полностью в этом году, то его остаток переносится на следующий год. Для этого нужно будет еще раз получить уведомление из налоговой инспекции и передать его работодателю.

Полезная информация по вопросу

Предоставляется ли имущественный вычет по расходам на приобретение (строительство) жилья или земельных участков, осуществленным за счет заемных (кредитных) средств? // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ // СПС КонсультантПлюс. .

В каком размере предоставляется имущественный вычет, если родители приобрели квартиру в общую собственность с несовершеннолетним ребенком (в доле с несовершеннолетними детьми)? // Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ // СПС КонсультантПлюс. .

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

Материал подготовлен при содействии

Источники: http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry/za-detej, http://nalogfaq.ru/imushhestvennyie-vyichetyi/v-kakom-razmere-mogut-poluchit-imushhestvennyiy-vyichet-roditeli-priobretaya-zhile-v-obshhuyu-dolevuyu-sobstvennost-s-nesovershennoletnimi-detmi.html, http://azbuka.consultant.ru/cons_doc_PBI_200205/






Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением